Финансово-экономическая экспертиза — исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которое проводит эксперт с применением специальных знаний в области экономики, бухгалтерского и налогового учёта. Результат — заключение эксперта, принимаемое судом как доказательство по делам о банкротстве, хозяйственных преступлениях, налоговых спорах и взыскании убытков. Компания «Март-Оценка» проводит такую экспертизу в рамках судебной экспертизы в Самаре и Самарской области.
Что такое финансово-экономическая экспертиза
Финансово-экономическая экспертиза — самостоятельный вид судебно-экономической экспертизы. Её предмет — финансовое состояние хозяйствующего субъекта, достоверность отчётных данных и соответствие финансово-хозяйственных операций требованиям нормативных правовых актов. Производство экспертизы регулируется Федеральным законом № 73-ФЗ от 31.05.2001 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
Экспертиза назначается судом, следователем или органом дознания. Эксперт несёт уголовную ответственность за дачу заведомо ложного заключения по статье 307 УК РФ. Это принципиально отличает судебную экспертизу от внесудебного заключения специалиста, которое стороны нередко представляют как доказательство до назначения судебной экспертизы.
Экономические экспертизы делятся на несколько видов: бухгалтерскую, налоговую, финансово-аналитическую, финансово-экономическую и финансово-кредитную. Выбор вида зависит от предмета исследования и задач, которые поставлены перед экспертом.
Задачи финансово-экономической экспертизы
Экспертиза решает диагностические задачи, связанные с анализом финансового состояния предприятия, выявлением искажений отчётных данных и исследованием финансовых операций. Судом или следователем перед экспертом могут быть поставлены следующие задачи:
- Определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей организации в случаях искажения данных о доходах и расходах
- Исследование финансового состояния и платежеспособности предприятия за определённый период
- Анализ структуры и динамики доходов и расходов для выявления диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли
- Установление фактов искажения отчётных данных о прибыли, выявление диспропорций между себестоимостью и применяемыми ценами
- Выявление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия
- Определение степени обеспеченности предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности
- Анализ полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта
- Исследование финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен или занижением закупочных
Для решения каждой из задач эксперт применяет научно обоснованные методики и анализирует первичные бухгалтерские документы, учётные регистры и бухгалтерскую отчётность.
В каких делах назначается экспертиза
Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается при расследовании налоговых правонарушений, хищений, должностных и хозяйственных преступлений, связанных с мошенническими способами получения кредитов, злостным или фиктивным банкротством, валютными злоупотреблениями в сфере финансов. Она применяется как в уголовном, так и в арбитражном и гражданском процессах.
Наиболее типичные ситуации, в которых проводится экспертиза:
- Дела о банкротстве и субсидиарной ответственности контролирующих лиц
- Споры о взыскании убытков и определении размера ущерба
- Налоговые споры с участием ФНС и контролирующих органов
- Арбитражные дела о признании сделок недействительными
- Уголовные дела по статьям 159 (мошенничество), 195–197 УК РФ (банкротство), 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями)
- Корпоративные споры о распределении прибыли и выплате дивидендов
- Споры о целевом использовании заёмных или бюджетных средств
Объекты исследования: какие документы анализирует эксперт
Объекты финансово-экономической экспертизы — это документация, дающая представление о финансово-хозяйственной деятельности организации. Эксперт работает с документами, отражающими затраты, финансовые результаты и источники их формирования. К объектам исследования относятся:
- Бухгалтерская (финансовая) отчётность: баланс предприятия и приложения к нему
- Первичные учётные документы: накладные, акты, платёжные поручения, счета
- Учётные регистры: журналы-ордера, мемориальные ордера, ведомости, главная книга
- Договоры между предприятиями различных форм собственности и приложения к ним
- Выписки по расчётным счетам из банковских учреждений
- Карточки аналитического учёта, ценные бумаги, векселя, акции
- Налоговые декларации и документы налогового учёта
- Калькуляции, финансовые и бизнес-планы, сличительные ведомости
- Учредительные документы, положения об учётной политике, локальные нормативные акты
Направляемые на экспертизу материалы должны быть отобраны с такой полнотой, которая обеспечивает комплексное представление данных, отражающих балансовые взаимосвязи оборотов по счетам.
Типичные вопросы, которые ставятся перед экспертом
Стороны процесса вправе предлагать суду вопросы для постановки перед экспертом. Окончательный перечень вопросов определяет суд. Эксперт вправе отвечать только на те вопросы, которые входят в его компетенцию. Правовые вопросы перед экспертом не ставятся.
Типичные вопросы диагностического и атрибутивного характера, которые могут быть поставлены перед экспертом:
| Направление | Примеры вопросов |
|---|---|
| Финансовое состояние | Соответствуют ли отчётные данные предприятия его финансовому состоянию? Какие факторы привели к неплатёжеспособности? |
| Доходы и расходы | Имеется ли умышленное занижение или завышение доходов и расходов денежных средств организации по конкретным статьям? |
| Обязательства | Имелись ли на расчётных счетах достаточные денежные средства для погашения кредиторской задолженности и выплаты заработной платы? |
| Бухгалтерский учёт | Какие нарушения в ведении бухгалтерского учёта привели к материальным убыткам предприятия? |
| Финансовые операции | Соответствовали ли условия сделки рыночным? Имелись ли признаки фиктивных операций или вывода денежных средств? |
| Налогообложение | Соблюдались ли требования нормативных актов в части уплаты налогов? Соответствует ли налогооблагаемая база данным учёта? |
| Банкротство | Обладало ли общество на момент совершения сделки признаками неплатёжеспособности? Каков период возникновения признаков несостоятельности? |
| Ущерб и убытки | Какова сумма убытков, причинённых организации в результате конкретных действий? Подтверждается ли заявленный размер ущерба? |
Финансово-экономическая экспертиза при банкротстве
Особую роль финансово-экономическая экспертиза играет в делах о несостоятельности. Арбитражный управляющий обязан проводить финансовый анализ состояния должника по правилам Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 № 367. Однако на практике такие заключения нередко составляются шаблонно и содержат ошибки, влияющие на судьбу предприятия и его кредиторов.
Независимая финансово-экономическая экспертиза при банкротстве решает следующие задачи:
- Определение даты объективного банкротства — момента, когда совокупный размер обязательств превысил реальную стоимость активов. Для ответа на этот вопрос эксперт переоценивает имущество по рыночной стоимости на несколько отчётных дат.
- Выявление признаков преднамеренного банкротства — анализ сделок должника, совершённых при неравноценном встречном исполнении обязательств или с целью причинения вреда кредиторам.
- Определение периода возникновения неплатёжеспособности — исследование финансовых коэффициентов в динамике с сопоставлением с фактическими отраслевыми показателями, а не с абстрактными нормативами.
- Анализ экономической обоснованности сделок — оценка сделок на предмет целесообразности и соответствия рыночным условиям для их возможного оспаривания.
Как проходит финансово-экономическая экспертиза
Производство экспертизы включает несколько последовательных этапов. Каждый этап документируется. Результаты фиксируются в заключении эксперта, которое содержит описание применённых методик, источники информации и мотивированные выводы по поставленным вопросам.
Стороны уточняют возможность проведения экспертизы, перечень вопросов и состав необходимых материалов. Компания готовит информационное письмо для суда о готовности принять производство.
Суд выносит определение о назначении экспертизы с указанием вопросов, эксперта и перечня материалов. Производство по делу приостанавливается до получения заключения.
Эксперт изучает переданные материалы: бухгалтерскую отчётность, первичные документы, выписки по счетам. При необходимости запрашивает дополнительные данные через суд.
Готовое заключение направляется в суд. Эксперт может быть вызван в судебное заседание для разъяснения выводов и ответа на вопросы сторон и суда.
Другие виды судебных экспертиз «Март-Оценка»
Помимо финансово-экономической экспертизы, компания проводит ещё два вида судебной экспертизы. Они могут применяться как самостоятельно, так и в рамках комплексного исследования.
Стоимость и сроки финансово-экономической экспертизы
Стоимость определяется индивидуально при первом обращении. Она зависит от числа поставленных вопросов, объёма документации, периода исследования и сложности дела. Фиксированная цена согласовывается до начала работ и не меняется без дополнительного согласования. Полный прайс-лист доступен на сайте.
Для уточнения стоимости направьте запрос на mart-ozenka@yandex.ru с описанием дела и составом поставленных вопросов или позвоните по телефону +7 (846) 922-99-51.
Квалификация эксперта и требования к беспристрастности
Проведение финансово-экономической экспертизы — творческая и сложная задача. От эксперта требуется компетентность в макроэкономических и отраслевых аспектах, а также знания и практический опыт в финансовой, бухгалтерской, юридической и налоговой сфере.
Эксперт обязан быть независим от назначившего экспертизу органа и от лиц, заинтересованных в определённом исходе дела (ст. 7 Федерального закона № 73-ФЗ). Его оценка исследуемых фактов должна быть объективной, суждения — обоснованными, выводы — мотивированными.
Эксперты «Март-Оценка» имеют высшее профильное образование, дипломы о профессиональной переподготовке в области судебной экспертизы, квалификационные аттестаты и членство в СРО. При необходимости эксперт участвует в судебном заседании для разъяснения выводов. Подробная информация о специалистах доступна на странице сотрудников.
Вопросы и ответы
Бухгалтерская экспертиза исследует правильность ведения учёта и соответствие хозяйственных операций документам. Финансово-экономическая экспертиза шире: она анализирует финансовое состояние предприятия в целом, структуру доходов и расходов, платёжеспособность, соответствие операций экономической логике. На практике эти виды нередко назначаются совместно в рамках комплексной экспертизы.
Да. Внесудебное заключение специалиста имеет статус письменного доказательства и рассматривается судом. Однако оппонент вправе не согласиться с ним и ходатайствовать о назначении независимой судебной экспертизы. Эксперт, дающий судебное заключение, несёт уголовную ответственность за заведомо ложные выводы, что принципиально повышает его доказательственный вес.
Перечень зависит от поставленных вопросов. Как правило, необходимы: бухгалтерская отчётность (баланс и приложения) за исследуемый период, первичные документы (накладные, акты, платёжные поручения), выписки по расчётным счетам, договоры и приложения к ним, учётные регистры. Точный состав документов согласовывается с экспертом после ознакомления с делом.
Срок зависит от объёма документации, числа поставленных вопросов и сложности исследования. Стандартный срок — от 5 до 10 рабочих дней. При большом объёме материалов дела срок может быть увеличен. Точный срок согласовывается до начала работ и указывается в договоре.
Да. Заключение можно оспорить путём рецензирования — дополнительного исследования заключения сторонним специалистом. Рецензент анализирует соблюдение законодательства об экспертной деятельности, достаточность информационной базы и правильность расчётов. При наличии существенных нарушений заключение не может считаться надлежащим доказательством. Также сторона вправе ходатайствовать о назначении повторной экспертизы.
Объективное банкротство — момент, когда должник стал неспособен удовлетворить требования кредиторов из-за превышения совокупного размера обязательств над реальной стоимостью активов (Постановление Пленума ВС РФ № 53 от 21.12.2017). Для его определения эксперт рассчитывает стоимость чистых активов на несколько отчётных дат, переоценивая имущество по рыночной стоимости. Период, в который обязательства превысили стоимость активов, и является датой объективного банкротства.
Финансово-экономическая экспертиза становится решающим аргументом в исходе судебного спора — особенно в делах о банкротстве, налоговых и корпоративных конфликтах. Компания «Март-Оценка» проводит экспертизу финансово-хозяйственной деятельности предприятий в Самаре и области в рамках полного комплекса судебных экспертиз, включая стоимостную и строительно-техническую. Эксперты компании имеют подтверждённую квалификацию и готовы участвовать в судебных заседаниях.
Позвоните по телефону +7 (846) 922-99-51 или напишите на mart-ozenka@yandex.ru, чтобы обсудить вашу задачу и согласовать стоимость.
